زمان بندی جریان های نقدی و رویدادهای اقتصادی: الگویی برای طبقه بندی اقلام تعهدی

پیش‌بینی جریان‌های نقدی و تغییرات آن به عنوان یک رویداد اقتصادی از دیرباز مورد توجه قرار داشته است چرا که، پیش‌بینی مناسب جریان‌های نقدی بخش قابل توجهی از نیازهای اطلاعاتی مرتبط با جریان‌های نقدی را مرتفع می‌نماید. با توجه به رسالت اول گزارشگری مالی یعنی فراهم آوردن اطلاعات جهت کمک به سرمایه‌گذاران در ارزیابی مبلغ، زمانبندی و پیش‌بینی جریان‌های نقدی و نقش حسابداری تعهدی به عنوان مبنای تهیه این گزارش‌ها، اقلام تعهدی نقشی کلیدی در این پیش‌بینی ایفا می‌کند. با نگاهی متفاوت از مدلها و طبقه‌بندی‌های پیشین اقلام تعهدی، در این پژوهش بر مبنای مدل‌های فلتهام و اوهلسون (1995)، اوهلسون (1995) و مدل بسط یافته‌ی دیچو و دیچو (2002) اطلاعات درخصوص جریان‌های نقدی منعکس در اقلام تعهدی بر اساس زمانبندی بین جریان‌های نقدی و رویدادهای اقتصادی مدل‌بندی شد، سپس با توجه به نقشی که اقلام تعهدی در گزارشگری مالی ایفا می‌کنند (شامل بیان رشد عملیات شرکت، کاهش زمانبندی و محافظه‌کاری) به توجیه این مدل پرداخته شد. دراین راستا 129 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای بازه‌ی زمانی 1387-1396 انتخاب و مورد بررسی قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان می‌دهد که اجزای مدل پیشنهادی ارتباط معناداری با نقش اقلام تعهدی در گزارشگری مالی دارد و به عبارتی مدل های مذکور از توجیه منطقی برخوردار می‌باشد. نتایج همچنین نشان می‌دهد قدرت توضیح دهندگی مدل پس از تفکیک اقلام تعهدی کل به اجزای آن به میزان قابل توجهی افزایش یافته است.